W podatku dochodowym od osób prawnych od 1.1.2007 r. pojawi się wiele nowych, bardzo istotnych zapisów. Wchodzą bowiem wówczas w życie zaktualizowane przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: PDOPrU). Także i tym razem ustawodawca przygotował wiele zmian, których wpływ na prowadzoną działalność gospodarczą jest różnie oceniany przez zainteresowane strony.
Wymienione poniżej zmiany są najbardziej doniosłymi i najbardziej istotnymi w codziennej działalności gospodarczej osób prawnych. Większość zmian należy ocenić pozytywnie, choć zapewne ich faktyczne skutki będzie można ocenić po upłynięciu kilku miesięcy nowego roku podatkowego.
Nowe definicje
Ważnymi zmianami w stosunku do dotychczasowej treści ustawy jest wprowadzenie do słowniczka z art. 4a nowego pojęcia małego podatnika, zagranicznego zakładu, certyfikatu rezydencji oraz zmienionej definicji samochodu osobowego.
W przypadku definicji samochodu osobowego odwołano się do rozwiązań ustawy o VAT i ustalono, że pod pojęciem samochodu osobowego będzie rozumiany pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą. Do definicji tej stosować się jednak będzie pewne wyjątki, między innymi definicja ta nie będzie odnosić się do pojazdu samochodowego mającego jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanego na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van czy też pojazdu samochodowego, który ma otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków. Podobnie jak w zapisach ustawy o VAT również w znowelizowanej ustawie, aby samochód był uznany jako samochód inny niż osobowy, należy potwierdzić dodatkowym badaniem technicznym przeprowadzonym przez okręgową stację kontroli pojazdów, które zakończy się wydaniem zaświadczenia przez stację. Kopię zaświadczenia, o którym mowa powyżej, podatnik jest obowiązany dostarczyć, w terminie 14 dni od dnia jego otrzymania, właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego.
Wprowadzenie natomiast definicji małego podatnika – a więc podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 800 000 euro – jest bezpośrednio związane z nowymi zasadami amortyzacji.
Ważną nowością jest wprowadzenie definicji zagranicznego zakładu, który należy rozumieć przede wszystkim jako stałą placówkę, poprzez którą podmiot mający siedzibę lub zarząd na terytorium jednego państwa wykonuje całkowicie lub częściowo działalność na terytorium innego państwa, a w szczególności oddział, przedstawicielstwo, biuro, fabrykę, warsztat albo miejsce wydobywania bogactw naturalnych.
Ustawodawca umieścił także w omawianym przepisie ujednoliconą definicję certyfikatu rezydencji, zgodnie z którą jest to zaświadczenie o miejscu siedziby podatnika do celów podatkowych wydane przez właściwy organ administracji podatkowej państwa miejsca siedziby podatnika. Ponadto w ustawie pojawiają się regulacje dotyczące szczególnego podatnika, jakim jest armator. Jest to związane z wejściem w życie ustawy z 24.8.2006 r. o podatku tonażowym (Dz.U. Nr 183, poz. 1353) i zasadą, że jeżeli przychody armatora są opodatkowane nowym podatkiem, to tym samym nie stosuje się do nich przepisów ustawy wraz z dalszymi płynącymi z tego faktu skutkami.
Nowe zasady amortyzacji
Znowelizowana ustawa wprowadza nową metodę przyspieszonej amortyzacji dla małych podatników, tj. takich, których przychód ze sprzedaży w roku poprzednim nie przekraczał 800 000 euro, oraz dla podatników rozpoczynających działalność, z tym że dla nich zmiana ta odnosi się jedynie do [...]