Ustawa z 16.11.2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw wprowadza wiele ważnych zmian dla podatników, które wejdą w życie z dniem 1.1.2007 r. W artykule omówione zostaną najbardziej istotne i kluczowe zmiany wprowadzone przez ustawę nowelizującą.

Odmrożenie skali podatkowej i ustanowienie wyższych kosztów pracowniczych

Do dochodów uzyskanych w 2007 r. oraz w 2008 r. zastosowanie (na mocy przepisów przejściowych) znajdzie trzystopniowa skala podatkowa, z dotychczasowymi stawkami w wysokości 19%, 30% i 40% oraz ze zmienionymi (na każdy rok podatkowy) progami podatkowymi i kwotą zmniejszającą podatek.

Na 2007 r. przewidziano następujące progi podatkowe: 43 405 zł i 85 528 zł.

Celem powyższych zmian jest przede wszystkim realizacja zapowiedzi związanej z docelowym (tj. od 2009 r.) wprowadzeniem dwustopniowej skali podatkowej ze stawkami 18% i 32% oraz obniżeniem obciążeń podatkowych na lata 2007–2008 poprzez „odmrożenie” elementów konstrukcyjnych skali podatkowej.

Odnośnie kosztów pracowniczych to do obliczenia dochodu uzyskanego w 2007 r. z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej koszty uzyskania przychodów:

- wynoszą 108 zł 50 gr miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1302 zł, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej,

- nie mogą przekroczyć łącznie 1953 zł 23 gr za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej,

- wynoszą 135 zł 63 gr miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1627 zł 56 gr, w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę,

- nie mogą przekroczyć łącznie 2441 zł 54 gr za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.

Nowe definicje

Zamieszczona nowa definicja działalności gospodarczej w słowniczku ustawowym będzie tożsama z definicją działalności gospodarczej zamieszczoną w ustawie o swobodzie działalności gospodarczej.

Zgodnie z nową definicją za działalność gospodarczą uważa się działalność zarobkową:

a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych – prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły.

W art. 5b ustawy ustawodawca wprowadził bardzo kontrowersyjny zapis. Ma on ogromne znaczenie dla osób prowadzących działalność w ramach tzw. samozatrudnienia. Przepis ten zawiera trzy przesłanki negatywne, których wypełnienie powoduje, że nie mamy do czynienia z działalnością gospodarczą. Tym samym niespełnienie jednej z ww. przesłanek umożliwia danej osobie utrzymanie statusu przedsiębiorcy.

Problem ten będzie dotyczył w głównej mierze osób, które wykonują działalność o charakterze usługowym. Podatnik będzie musiał wykazać, że [...]